Jakie opłaty leasingowe podlegają ograniczeniom w odliczaniu VAT w przypadku samochodów osobowych

1. Zasady korzystania z leasingu

Zgodnie z Kodeksem cywilnym (art. 709¹-709¹⁸) przez umowę leasingu finansujący (leasingodawca) zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie, i oddać tę rzecz korzystającemu (leasingobiorcy) do używania, albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu, w uzgodnionych ratach, wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie, lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.

Z analizy przepisów ustawy o VAT w korespondencji z przepisami ustaw o podatkach dochodowych wynika, że leasing dzieli się na kapitałowy (finansowy) oraz operacyjny.

Leasing kapitałowy (finansowy) został w ustawie o VAT zrównany z dostawą towarów. Leasing będzie określany jako "dostawa towarów", jeżeli zawarta między stronami na czas określony lub na warunkach odroczonej płatności umowa zakłada wydanie towaru (np. przekazanie samochodu) oraz przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione (art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).

Ponadto z ustaw o podatkach dochodowych wynika, że w takim wypadku przedmiot leasingu powinien stanowić środek trwały u korzystającego oraz być przez niego amortyzowany (art. 7 ust. 9 ustawy o VAT).