W jaki sposób rozliczyć usługi własne świadczone w ramach usługi turystyki opodatkowanej w systemie VAT marża

PROBLEM

RADA

Podatnicy świadczący usługi własne w ramach usług turystyki opodatkowanych na zasadzie marży powinni odrębnie ustalić podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie dla usług nabytych od innych podatników. Całość usługi, łącznie z usługami własnymi, powinni opodatkować stawką VAT w wysokości 22% i udokumentować jedną fakturą VAT. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Usługi turystyki zasadniczo opodatkowane są w sposób szczególny, tj. od marży. Powoduje to, że nie tylko podstawa opodatkowania, ale również obowiązek podatkowy i sposób dokumentacji są szczególne dla tych usług.

Sposób ustalenia podstawy opodatkowania VAT

Podstawa opodatkowania przy świadczeniu usługi turystyki jest ustalana w sposób szczególny. Stanowi ją kwota marży pomniejszona o kwotę podatku należnego. Przez marżę należy rozumieć różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług - stanowiących składnik świadczonej usługi turystyki (w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie oraz ubezpieczenie) - od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

DEFINICJE

Marża - to różnica między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

- to usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie (art. 119 ust. 2 ustawy o VAT).