Rozliczenie i dokumentowanie zaliczek w pytaniach i odpowiedziach

Moment powstania obowiązku podatkowego jest związany z datą otrzymania zaliczki. Wynika to z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, zgodnie z którym jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności:

● przedpłatę,

● zaliczkę,

● zadatek,

● ratę,

● wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu,

wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

W rozliczeniu za miesiąc lub kwartał, w którym powstał obowiązek podatkowy związany z otrzymaniem zaliczki, należy wykazać w deklaracji VAT podstawę opodatkowania wraz z kwotą należnego z tego tytułu VAT. Otrzymanie zaliczki powinno też być potwierdzone wystawieniem faktury (art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Fakturę zaliczkową należy wystawić:

● nie wcześniej niż 30 dnia przed otrzymaniem zaliczki (art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy),

● nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy (art. 106i ust. 2 ustawy).

Istnieją jednak czynności, w przypadku których otrzymanie zaliczki przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Otrzymana zaliczka nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, jeśli dotyczy:

● dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego;

● świadczenia usług:

- telekomunikacyjnych,