Dostawa towarów używanych - skutki w VAT

l zwolniona od opodatkowania VAT,

l opodatkowana w systemie VAT marża,

l opodatkowana na zasadach ogólnych z zastosowaniem stawki właściwej dla danego towaru.

W artykule prezentujemy sposób rozliczenia VAT od sprzedaży towarów używanych.

Warunki zwolnienia z VAT dostawy towarów używanych

Towarami używanymi są ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel (art. 43 ust. 2 ustawy o VAT).

Dostawa towarów używanych korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli sprzedawcy nie przysługiwało przy ich zakupie prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego (art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).

A zatem aby dostawa towaru używanego korzystała ze zwolnienia z opodatkowania, muszą być spełnione łącznie następujące warunki:

l przedmiotem sprzedaży jest ruchomość,

l sprzedawca używał towaru, który stanowi przedmiot sprzedaży,

l okres używania tego towaru wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nim jak właściciel,

l sprzedawcy przy zakupie tego towaru nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, z wyjątkiem samochodów, o czym mowa poniżej.

Półroczny okres używania zbywanego towaru

Aby podatnik mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT, musi używać towaru przez pół roku, licząc od nabycia prawa do rozporządzania nim jak właściciel. Dla zwolnienia z opodatkowania dostawy ruchomości istotny jest zatem okres używania tego towaru przez podatnika, który dokonuje sprzedaży, przy czym półroczny okres jest liczony od momentu nabycia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. Na zwolnienie z opodatkowania sprzedaży towaru używanego nie wpływa okres używania u poprzedniego właściciela (lub poprzednich właścicieli). Do półrocznego okresu używania towaru nie zalicza się także okresu, w którym podatnik używał rzeczy na podstawie np. umowy leasingu operacyjnego, ponieważ w tym okresie nie nabył prawa do rozporządzania nią jak właściciel.