Jak rozliczyć koszty podatkowe oddziału zagranicznego

Spółka posiada oddział zagraniczny w Szwecji. Na rzecz tego oddziału świadczą pracę pracownicy którzy z racji przekroczenia okresu przewidzianego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania płacą podatki od zarobków w Szwecji choć dalej płacą składki w Polsce. Czy spółka może do kosztów podatkowych w Polsce przyjąć wartość składek zus płaconych w Polsce a wartość netto kosztów pracy przyjąć do kosztów działalności zagranicznego oddziału. Pracownicy są dalej zatrudnieni przez spółkę macierzystą.

Kwestię poruszoną w pytaniu wyjaśniają nam wskazane niżej przepisy ustawy uPDOP oraz przepisy konwencji. Stąd też najpierw muszę powiedzieć, iż z przepisów konwencji wynika, że zyski (dochody) osiągane zakład prowadzony (oddział jest zakładem) przez polskie spółki w Szwecji podlegają opodatkowaniu w Szwecji. Zyski te mogą być obniżone o koszty ponoszone w Szwecji oraz w Polsce, jeżeli można je przypisać do zakładu. Wynika z nich również, że w celu unikania podwójnego opodatkowania dochód uzyskania przez spółkę w Szwecji jest wyłączony z opodatkowania w Polsce.