Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 26 marca 2024 r., sygn. I SA/Bk 62/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Justyna Siemieniako, Sędziowie sędzia WSA Marcin Kojło (spr.), sędzia WSA Dariusz Marian Zalewski, Protokolant st. sekretarz sądowy Renata Kryńska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 26 marca 2024 r. sprawy ze skargi W. S. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 listopada 2023 r. nr 0115-KDIT1.4011.682.2023.1.MR w przedmiocie zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

W. S. (dalej również jako: "wnioskodawca", "skarżący") zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zwolnienia od podatku dochodowego. W opisie zdarzenia przyszłego wskazał, że pozostaje fundatorem ("Fundator") fundacji rodzinnej w organizacji ("Fundacja"). Fundacja została utworzona na podstawie przepisów ustawy z dnia

26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej. Zgodnie z postanowieniami statutu Fundacji wnioskodawca pozostaje beneficjentem Fundacji. W związku z posiadaniem statusu beneficjenta wnioskodawcy przysługują określone w statucie świadczenia. Fundator wniósł do Fundacji wkład pieniężny w wysokości 100.000 zł i ma w niej 100% udziałów. Realizując wymogi określone w ustawie o fundacji rodzinnej Fundator sporządził spis mienia zawierającego informacje o osobie wnoszącej mienie

z określeniem rodzaju tego mienia i jego wartości według stanu i cen z chwili wniesienia oraz jego wartości podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej). Fundacja planuje w przyszłości powiększać swoje mienie, m.in. w drodze darowizn otrzymywanych od osób trzecich, co przewiduje art. 28 ust. 2 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej. Wnioskodawca wskazał, że Fundacja planuje otrzymywać darowizny zarówno od osób fizycznych, jak i innych podmiotów, np. spółek. Przedmiotem darowizn dokonywanych przez osoby trzecie na rzecz Fundacji mogą pozostawać środki pieniężne lub inne aktywa (np. nieruchomości). W przypadku darowizn dokonywanych przez spółki Fundator nie wyklucza, że darczyńcą może pozostawać także spółka Fundatora, tj. podmiot, którego wspólnikiem jest Fundator.

Wobec powyższego wnioskodawca powziął wątpliwość co do wpływu planowanego w opisany wyżej sposób powiększania mienia Fundacji na jego sytuację podatkową jako beneficjenta Fundacji w zakresie przychodów uzyskiwanych z tytułu określonych w statucie świadczeń. Dlatego też sformułował następujące pytanie: czy w przypadku wniesienia do Fundacji mienia przez osobę trzecią