VAT a sprzedaż energii elektrycznej

Spółka prowadzi działalność produkcyjną. Do tego celu zużywa energię elektryczną zakupioną od profesjonalnych dostawców (firm energetycznych). Spółka nie produkuje we własnym zakresie energii elektrycznej. Spółka w 2016 roku otrzymała koncesję na obrót energią elektryczną i na jej podstawie dokonuje transakcji kupna i sprzedaży energii elektrycznej na towarowej giełdzie energii (TGE) za pośrednictwem agenta (profesjonalnego biura maklerskiego). Kontrakty mogą być zawierane na rynku spotowym lub terminowym. Spółka traktuje te transakcje rachunkowo jako instrument finansowy (instrument pochodny) w zakresie MSR 39, ponieważ kontrakty nie spełniają warunku kupna/sprzedaży "na własny użytek" i tym samym nie podlegają wyłączeniu z zakresu MSR 39. W tym roku Spółka dokonała transakcji sprzedaży energii do biura maklerskiego, które w imieniu spółki działa na Towarowej Giełdzie Energii ("TGE"). Transakcja miała charakter sprzedaży terminowej na kolejny dzień i została wykonana w dniu 29.09.2017 aby Spółka nie straciła koncesji. Spółka jednocześnie dokonała odpowiedniego zakupu energii od tego samego biura maklerskiego sprzedanej wcześniej w ramach tej transakcji aby transakcja została przez Biuro rozliczona. Po dokonaniu transakcji sprzedaży energii Spółka jest zobowiązana wystawić fakturę. Faktura jest wystawiona z datą 02.10.2017 r. (gdzie data dokonania dostawy/ wykonania usługi to: 29.09.2017). Mając na uwadze powyższe okoliczności powstaje pytanie - czy jest to faktura na sprzedaż energii (i obowiązek podatkowy wówczas powstaje w dacie wystawienia faktury czyli 02.10.2017), czy jednak jest to faktura na sprzedaż energii ale będąca wynikiem obrotu energią z biurem maklerskim, czyli faktura na usługę, gdzie obowiązek powstaje na zasadach ogólnych czyli w dacie wykonania usługi? Dodatkowa informacja; Biuro maklerskie wymaga aby Spółka podała na fakturze tytuł: Sprzedaż energii elektrycznej na TGE - ilość XXX MWh * cena sprzedaży = wartość netto +23% VAT.

Zasady rachunkowości, w tym również te wynikające z MSR-ów, nie mają wpływu na skutki w podatku VAT, związane z poszczególnymi czynnościami wykonywanymi przez podatników.