Interpretacja indywidualna z dnia 17.10.2019, sygn. 0112-KDIL2-1.4012.341.2019.1.SS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4012.341.2019.1.SS

Prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego o kwoty wynikające z wystawionych faktur korygujących w związku z uzyskaniem potwierdzenia otrzymania faktur korygujących przez Kontrahenta.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 sierpnia 2019 r. (data wpływu 16 sierpnia 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 sierpnia 2019 r. (data wpływu 27 sierpnia 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego o kwoty wynikające z wystawionych faktur korygujących w związku z uzyskaniem potwierdzenia otrzymania faktur korygujących przez Kontrahenta jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 sierpnia 2019 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w powyższym zakresie. Wniosek uzupełniono w dniu 27 sierpnia 2019 r. o pełnomocnictwo.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

A Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest podmiotem prawa polskiego, zarejestrowanym jako czynny podatnik podatku VAT.

W okresie co najmniej od dnia 1 grudnia 2013 r. Spółka dokonywała dostaw towarów na rzecz B Sp. z o.o. (dalej: B lub Kontrahent), czynnego podatnika VAT z siedzibą na terytorium Polski.

W odniesieniu do dostaw przedmiotowych towarów na rzecz B, Spółka wykazywała na wystawianych przez siebie fakturach podatek VAT naliczony wg stawki 23% i uiszczała go do urzędu skarbowego. B natomiast odliczała podatek VAT zafakturowany przez Spółkę oraz nie naliczała podatku należnego. Obie strony transakcji działały w przekonaniu, że do rozliczenia podatku VAT od dostaw tych towarów jest zobowiązany dostawca (Spółka), tj. w szczególności, że towary te nie są wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, wobec czego nie są objęte tzw. mechanizmem odwrotnego obciążenia. Potwierdzeniem prawidłowości tej oceny była treść opinii Urzędu Statystycznego wydanej w dniu 19 grudnia 2013 r. dla Spółki, zgodnie z którą towary dostarczane przez Spółkę do B są kwalifikowane w grupowaniach PKWiU 29.32.20 i PKWIU 29.32.30, które to grupowania nie są wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT.