Interpretacja indywidualna z dnia 08.10.2019, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.373.2019.2.SJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.373.2019.2.SJ

Obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o podatku od towarów i usług.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 sierpnia 2019 r. (data wpływu 20 sierpnia 2019 r.) uzupełnionym pismem z 23 sierpnia 2019 r. (data wpływu 27 sierpnia 2019 r.) oraz pismem z 16 września 2019 r. (data wpływu 20 września 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 sierpnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 89b ustawy o podatku od towarów i usług. Wniosek uzupełniono 20 września 2019 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

A Sp. z o.o. prowadzi działalność handlową na zasadach franczyzy. Wynajmuje lokal od spółki B, a większość towarów handlowych nabywa od spółki C Sp. z o.o. Z dniem 1 grudnia 2018 r. spółka A zaprzestaje prowadzenia działalności handlowej i zamyka sklep dla klientów. Umowa najmu lokalu obowiązuje do dnia 31 maja 2019 r., lecz spółka A od m-ca grudnia 2018 r. nie dokonuje płatności za faktury wystawione przez B z tego tytułu. Dnia 11 lutego 2019 r. zostaje podpisane porozumienie trójstronne, pomiędzy A Sp. z o.o., B Sp. z o.o. i C Sp. z o.o., dotyczące zapłaty za zobowiązania spółki A wobec spółki B z tytułu czynszu przez spółkę C. Dnia 15 kwietnia 2019 r. zapłata zostaje dokonana. W związku z tym zapłacona kwota jest od tego dnia zobowiązaniem spółki A wobec spółki C (nie określono terminu zwrotu tej kwoty). W związku z tą sytuacją powstała wątpliwość: czy A Sp. z o.o. powinna dokonać korekty VAT naliczonego z tytułu złych długów, ponieważ to nie ona dokonała zapłaty za faktury, czy też należy uznać te faktury za zapłacone i bez względu na to, że dokonał tego inny podmiot, VAT odliczony nie powinien być korygowany przez A Sp. z o.o.