Interpretacja indywidualna z dnia 02.11.2015, sygn. IPPB4/4511-1109/15-2/JK2, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/4511-1109/15-2/JK2

W związku ze zbyciem udziału w nieruchomości przez Wnioskodawcę w drodze umowy ustanawiającą rentę dożywotnią nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i ust. 3 tej ustawy, zatem nie wystąpi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tego tytułu.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2015 r. (data wpływu 28 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych zawarcia umowy ustanawiającej rentę dożywotnią w zamian za przeniesienie udziału w nieruchomości jest prawidłowe,

• ustalenia daty nabycia nieruchomości jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie umowy ustanawiającej rentę dożywotnią w zamian za przeniesienie udziału w nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca od 1987 r. do 2014 r. był współwłaścicielem nieruchomości, stanowiącej lokal mieszkalny Nr 4, usytuowanej na drugiej kondygnacji, w budynkuo powierzchni użytkowej 58,71 m (dalej Nieruchomość). W 1987 r. Wnioskodawca i jego małżonka (dalej Małżonka) nabyli (na zasadzie wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej) w drodze umowy zamiany udział we współwłasności w przedmiotowej Nieruchomości w wysokości 3/4. Ponadto Małżonka była współwłaścicielką przedmiotowej Nieruchomości w pozostałej 1/4 części, który to udział nabyła w spadku po matce. Udział ten należał do jej majątku osobistego (Wnioskodawca i Małżonka nie zawierali małżeńskich umów majątkowych, a Małżonka nie włączyła 1/4 udziału w przedmiotowej Nieruchomości do wspólnego majątku).