Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 06.10.2006, sygn. ZD/406-78/1/PIT/06, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZD/406-78/1/PIT/06

Czy przychody odsetkowe funduszu zdefiniowane w § 2 ust. 25 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 października 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych są tożsame z przychodami odsetkowymi, o których mowa w art. 42c ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w szczególności, czy przychody uzyskane z inwestowania aktywów funduszu w dłużne papiery wartościowe, przynoszące przychody z odpisu dyskonta, są przychodami odsetkowymi w rozumieniu art. 42c ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca jest funduszem inwestycyjnym otwartym. Stosownie do art. 5a ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o funduszach kapitałowych, należy przez to rozumieć fundusze inwestycyjne w rozumieniu ustawy o funduszach inwestycyjnych. Wnioskodawca jest reprezentowany i zarządzany przez Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. i działa na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych oraz statutu Funduszu. Fundusz inwestycyjny lokuje aktywa zarówno w instrumenty generujące przychody (dochody) odsetkowe (o których mowa w art. 42c ust. 5 pkt 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), jak i przychody (dochody) pozaodsetkowe. W wyniku odkupienia jednostek uczestnictwa przez Fundusz i wypłaty środków pieniężnych, uczestnik Funduszu może osiągnąć zysk lub ponieść stratę. Uczestnik Funduszu, pomimo poniesienia straty ogółem, może uzyskać jednak przychody (dochody) odsetkowe. Dzieje się tak w sytuacji, gdy Fundusz inwestuje aktywa zarówno w instrumenty generujące przychody (dochody) odsetkowe, jak i w instrumenty generujące przychody (dochody) pozaodsetkowe, a strata z tych ostatnich inwestycji przewyższa przychody (dochody) odsetkowe.