Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 05.09.2005, sygn. IIUSppII/443-194/229a,229b/185,186/2005/IR, Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku

czy Podatnik właściwie rozlicza usługi transportowe z firmą X oraz czy może rozliczając przedmiotowe usługi wystawiać fakturę na firmę angielską w kwocie netto nie naliczając podatku VAT, a tym samym nie odprowadzać podatku VAT należnego?

Jak wynika z treści złożonego wniosku Podatnik w ramach zawartego kontraktu dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw własnych wyrobów firmie X z Anglii. Związane z tymi dostawami usługi transportu Podatnik z uwagi na fakt, iż nie posiada własnych środków transportu, zleca obcym firmom transportowym. Są to zarówno krajowe firmy przewozowe jak i przewoźnicy z państw członkowskich. Przewoźnik krajowy za wykonaną usługę - transport gotowych wyrobów do Wielkiej Brytanii oraz transport, zakupionych przez Podatnika w krajach Unii, materiałów do produkcji, wystawia fakturę z podatkiem VAT naliczonym wg. 22% stawki podatku. Na podstawie tego dokumentu firma angielska X zostaje obciążona dokładnie taką samą należnością tj. kwotą z podatkiem VAT na oddzielnej fakturze niż wyroby Podatnika. Faktury za wyroby wystawiane są w walucie EUR, natomiast faktury za transport wystawiane są w walucie GBP z różnymi terminami zapłaty. W przypadku usług świadczonych przez dostawcę unijnego, Podatnik po otrzymaniu faktury za przedmiotową usługę nalicza podatek VAT i wystawia fakturę wewnętrzną, w deklaracji VAT-7 wykazując naliczoną kwotę zarówno po stronie podatku należnego jaki i naliczonego. Natomiast firma X obciążana jest na podstawie noty księgowej, która nie jest objęta podatkiem VAT. Wszyscy uczestnicy przedmiotowych czynności posiadają numery NIP UE.