Jak dokonać korekty rocznej prewskaźnika i struktury sprzedaży w przypadku budowy nowej siedziby urzędu gminy

W styczniu 2019 r. gmina X (podatnik VAT czynny) rozpoczęła na swoim gruncie budowę swojej nowej siedziby (budynku urzędu gminy). Budowę ukończono w grudniu 2021 r. W tym samym miesiącu budynek został oddany do używania i wprowadzany do ewidencji środków trwałych gminy. W związku z tym, że nowy budynek urzędu gminy ma związek zarówno z działalnością opodatkowaną VAT, jak i zwolnioną z VAT oraz działalnością inną niż działalność gospodarcza (zadania organu władzy publicznej), podatek naliczony od nakładów związanych z realizacją tej inwestycji był rozliczany z uwzględnieniem tzw. prewskaźnika oraz struktury sprzedaży (proporcji) w latach 2019-2021. Łączna kwota podatku naliczonego w poszczególnych miesiącach 2019 r. wyniosła: 1 000 000 zł, w 2020 r. - 2 000 000 zł, a w 2021 r. - 1 200 000 zł. Z kolei właściwy dla urzędu gminy (realizującego inwestycję) prewskaźnik wstępny wynosił w 2019 r. 10 proc., a proporcja wstępna 12 proc. Gmina odliczała zatem podatek naliczony w łącznej kwocie 12 000 zł (w deklaracjach VAT-7 za poszczególne miesiące od stycznia do grudnia 2019 r.). W 2020 r. prewskaźnik wstępny wynosił 9 proc., a proporcja wstępna 11 proc. Gmina odliczyła podatek naliczony w łącznej kwocie 19 800 zł (w deklaracjach VAT-7 za poszczególne miesiące w okresie styczeń-wrzesień 2019 r. oraz w JPK_V7M za miesiące od października do grudnia 2020 r.). W 2021 r. prewskaźnik wstępny wynosił 11 proc., a proporcja wstępna 8 proc. Gmina odliczyła podatek naliczony w łącznej wysokości 10 560 zł (w JPK_V7M za poszczególne miesiące od stycznia do grudnia 2021 r.). Ustalając prewskaźnik wstępny dla lat 2019-2021, urząd gminy bazował na danych z roku poprzedniego. Przy czym prewskaźnik końcowy w urzędzie gminy dla 2021 r. wyniósł 12 proc., a proporcja końcowa dla 2021 r. wyniosła 9 proc.